Helseaktører som driver næringsvirksomhet, skal betale skatt av refusjonen de mottar fra Helfo. Dette gjelder alle helseaktører som har avtale om direkte oppgjør med Helfo som driver privat praksis, helseaktører med eget enkeltpersonsforetak eller næringsdrivende legevaktsleger. Det gjelder også helseaktører som er fastlønnede i deltid, og samtidig driver privat praksis med egen avtale.
Eksempler på skattepliktige næringsinntekter (listen er ikke uttømmende):
- Refusjon fra Helfo.
- Egenandeler fra pasienter.
- Næringsinntekter fra for eksempel kommuner.
- Andre inntekter knyttet til praksisen, for eksempel legeerklæring.
Det er den enkeltes helseaktørs ansvar å melde alle skattepliktige næringsinntekter til skattemyndighetene. Det samme gjelder for øvrige inntekter som mottas, som for eksempel egenandeler fra pasienter og andre behandlinger/undersøkelser som ikke dekkes av folketrygden.
For helseaktører som er ansatt i kommuner eller hos andre arbeidsgivere og mottar lønn fra disse, har arbeidsgiver plikt til å rapportere inn lønn og annen godtgjøring for arbeid til skattemyndighetene.
Næringsinntekt skattlegges som alminnelig inntekt og personinntekt
Hvordan inntektene skattlegges, avhenger av hvordan virksomheten er organisert, men inntekten skattlegges som alminnelig inntekt. For selvstendig næringsdrivende beregnes det i tillegg en personinntekt.
Lønn fra aksjeselskap skattlegges som vanlig arbeidsinntekt. Arbeidsgiveravgift på lønn til ansatte vil komme i tillegg, hvis det er andre ansatte i virksomheten.
A-melding må sendes inn hver måned
Hvis helseaktøren har ansatte, for eksempel sekretær eller sykepleier, må det sendes inn A-melding hver måned. Helseaktøren er også pliktig til å rapportere og betale skatt og arbeidsgiveravgift for de ansatte.
Mva-plikt på tjenester som ikke regnes som helsetjenester
Helse- og legetjenester er i de fleste tilfeller unntatt fra merverdiavgift (mva). Dette innebærer at det ikke kan legges på mva på tjenestene og helseaktører har heller ikke rett til å få tilbake mva for anskaffelser til bruk i virksomheten.
Unntaket fra mva gjelder imidlertid bare helserelaterte tjenester. Hvis helseaktører selger tjenester som ikke regnes som helsetjenester (for eksempel kursvirksomhet eller annen rådgivning), kan dette føre til mva-plikt.
Forskuddsskatt
Helseaktører som driver næringsvirksomhet, må betale forskuddsskatt. Dette betyr at den estimerte skatten på overskuddet fordeles på fire terminer i løpet av året. Summene beregnes ut fra tidligere års overskudd, eller forventet overskudd for det inneværende året.
Bokføring
Hvis helseaktører driver næringsvirksomhet, skal det føres regnskap for virksomheten etter reglene i bokføringsloven. Bokføringsplikten gjelder uavhengig av virksomhetens størrelse. Skattemyndighetene anbefaler helseaktører som driver næringsvirksomhet å bruke regnskapsprogram som oppfyller kravene i bokføringsloven.
Ta kontakt med Skatteetaten for veiledning
Denne informasjonen om helseaktørers skatteplikt og den skattemessige behandlingen er ikke uttømmende. Alle skattemessige spørsmål må rettes til Skatteetaten for veiledning.
Skattemyndighetene anbefaler også at helseaktører rådfører seg med regnskapsfører eller økonomisk rådgiver for veiledning om føring av regnskap.